Năm 2025: Bốn nhóm đối tượng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân

4 nhóm cá nhân được miễn nghĩa vụ nộp thuế, căn cứ vào mức thu nhập, hình thức làm việc và doanh thu

Pháp luật thuế hiện hành quy định rõ 4 nhóm đối tượng không phải nộp thuế TNCN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về mức thu nhập, hình thức lao động, doanh thu cũng như nghĩa vụ kê khai,

hồ sơ theo quy định. Việc nhận diện đúng các trường hợp này giúp người lao động và cá nhân kinh doanh xác định chính xác nghĩa vụ thuế, hạn chế sai sót khi quyết toán.

Nhóm đối tượng đầu tiên được miễn thuế là người có thu nhập từ tiền lương, tiền công chưa đến ngưỡng chịu thuế. Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, cá nhân không có người phụ thuộc sẽ không phải nộp thuế TNCN nếu tổng thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ theo quy định chưa vượt 11 triệu đồng/tháng.

Các khoản giảm trừ bao gồm bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học, các khoản được miễn theo luật và những khoản không tính vào thu nhập chịu thuế. Chỉ khi phần thu nhập tính thuế vượt ngưỡng này thì cá nhân mới phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.

Đối với người có người phụ thuộc, mức giảm trừ gia cảnh làm tăng ngưỡng chịu thuế tương ứng. Cụ thể, sau khi giảm trừ, nếu thu nhập thực nhận chưa vượt 15,4 triệu đồng/tháng với một người phụ thuộc; 19,8 triệu đồng với hai người; 24,2 triệu đồng với ba người; 28,6 triệu đồng với bốn người và 33 triệu đồng với năm người phụ thuộc thì cá nhân vẫn không phải nộp thuế TNCN. Việc xác định đúng thu nhập sau giảm trừ và kê khai chính xác người phụ thuộc là yếu tố quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế.

Nhóm thứ hai là cá nhân làm việc theo hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động. Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú thuộc nhóm này được tạm thời không bị khấu trừ thuế tại nguồn trong hai trường hợp.

Thứ nhất, khi tiền lương, tiền công dưới 2 triệu đồng cho mỗi lần chi trả. Thứ hai, khi thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên nhưng đây là nguồn thu nhập duy nhất, sau khi trừ các khoản giảm trừ vẫn chưa đến ngưỡng chịu thuế và người nhận thu nhập có cam kết theo Mẫu số 08/CK-TNCN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Trong trường hợp đáp ứng đủ điều kiện, đơn vị chi trả được phép không khấu trừ 10% thuế TNCN tại nguồn. Tuy nhiên, người lao động phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về nội dung cam kết. Nếu đến cuối năm, tổng thu nhập thực tế vượt ngưỡng chịu thuế, cá nhân vẫn phải tự quyết toán và nộp bổ sung thuế theo quy định.

Nhóm thứ ba là cá nhân có các khoản thu nhập thuộc diện được miễn thuế. Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, đã được sửa đổi, bổ sung qua các năm và tiếp tục được điều chỉnh bởi Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo năm 2025, quy định 19 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN.

Khi cá nhân có thu nhập thuộc các khoản này và đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định pháp luật, phần thu nhập được miễn sẽ không phải nộp thuế TNCN trong năm 2025. Đây là nhóm thu nhập mang tính đặc thù, an sinh hoặc khuyến khích, được Nhà nước ưu tiên miễn thuế.

Nhóm cuối cùng là hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu thấp. Theo Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, nếu doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế TNCN. Mốc 100 triệu đồng/năm là căn cứ để cơ quan thuế xác định đối tượng không thuộc diện nộp hai loại thuế này.

Trường hợp kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân hoặc hộ gia đình, ngưỡng doanh thu 100 triệu đồng/năm được tính cho một người đại diện duy nhất trong năm tính thuế. Dù được miễn thuế, hộ và cá nhân kinh doanh vẫn có trách nhiệm kê khai trung thực, đầy đủ, nộp hồ sơ đúng thời hạn và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu đã khai báo.

Có thể thấy, các quy định miễn thuế TNCN năm 2025 tiếp tục khẳng định định hướng hỗ trợ người có thu nhập thấp, lao động thời vụ và khu vực kinh doanh nhỏ. Tuy nhiên, để được hưởng đúng chính sách, người dân cần chủ động nắm rõ quy định, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai và tuân thủ pháp luật thuế hiện hành.