Đề xuất thêm đối tượng nộp thuế GTGT là nhà cung cấp nước ngoài

Trong Văn bản giải trình, tiếp thu các ý kiến chỉnh lý đối với Dự thảo Luật Thuế Giá trị gia tăng (sửa đổi) trình Chính phủ, Bộ Tài chính đề nghị Chính phủ tiếp thu ý kiến của Ủy ban Tài chính Ngân sách của Quốc hội.

Theo đó, bổ sung thêm vào Điều 4 Dự thảo Luật ba trường hợp thuộc phạm vi đối tượng “người nộp thuế giá trị gia tăng”. Các đối tượng được bổ sung bao gồm:

Thứ nhất: các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; các tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí của tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Thứ hai: các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân ở Việt Nam; các tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

Thứ ba: tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử trong nước có chức năng thanh toán kê khai, nộp thuế thay hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thường mại điện tử.

Riêng đối với trường hợp thứ hai như bổ sung kể trên, Ủy ban Tài chính Ngân sách của Quốc hội đề xuất Chính phủ quy định chi tiết về người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bảo đảm thống nhất, rõ ràng trong thực hiện và đáp ứng các yêu cầu về quản lý.

Theo ý kiến tiếp thu của Bộ Tài chính, Bộ này đồng ý kiến nghị Chính phủ thống nhất với nội dung bổ sung, chỉnh lý của Ủy ban Tài chính Ngân sách của Quốc hội nhằm đảm bảo thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế, bao quát đầy đủ nguồn thu từ các nhà cung cấp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam.

Bộ Tài chính cũng cam kết sẽ phối hợp với Ủy ban Tài chính Ngân sách của Quốc hội để rà soát câu chữ trong các quy định pháp lý tại Dự thảo Luật Thuế Giá trị gia tăng (sửa đổi) liên quan đến các nội dung “cơ sở thường trú” để chỉnh sửa, bổ sung cho phù hợp thực tiễn và đạt mục tiêu quản lý thuế hiệu quả.

Việc bổ sung thêm các trường hợp nhà cung cấp nước ngoài phải nộp thuế giá GTGT sẽ giúp ngành Thuế quản lý thu thuế hiệu quả hơn, nhất là đối với lĩnh vực thương mại điện tử

Liên quan đến hoạt động thu thuế đối với các nhà cung cấp nước ngoài, theo thống kê của Bộ Tài chính, hiện nay đã có 104 nhà cung cấp nước ngoài thực hiện việc đăng ký, kê khai và nộp thuế thông qua Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài do Tổng cục Thuế triển khai.

Tổng số thu ngân sách nhà nước từ các nhà cung cấp nước ngoài (nộp trực tiếp qua Cổng thông tin điện tử) từ năm 2022 đến nay là 14.977 tỷ đồng. Trong đó, riêng 7 tháng đầu năm 2024 là hơn 6.230 tỷ đồng. Ngoài ra, theo báo cáo của các nhà cung cấp nước ngoài thì số thuế do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay nhà cung cấp nước ngoài từ khi vận hành Cổng thông tin điện tử là khoảng 4.050 tỷ đồng (riêng 7 tháng đầu năm là 1.220 tỷ đồng).

Theo Bộ Tài chính, trong quá trình thực hiện chính sách thu thuế đối với nhà cung cấp nước ngoài đã phát sinh một số vướng mắc trong việc xác định nhà cung cấp nước ngoài không có “cơ sở thường trú” tại Việt Nam. Bởi hiện nay, khái niệm “cơ sở thường trú” chỉ đang được quy định tại pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp. Do đó, một số nhà cung cấp nước ngoài (ví dụ như Booking.com) cho rằng trường hợp họ có hình thành cơ sở thường trú tại Việt Nam thì cũng không thuộc đối tượng phải kê khai nộp thuế GTGT.